Załącznik nr 1
Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla jednostek innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego
obejmuje w szczególności:
1) firmę, siedzibę i adres albo miejsce zamieszkania i adres, podstawowy przedmiot działalności jednostki oraz numer we właściwym rejestrze sądowym albo ewidencji;
2) wskazanie czasu trwania działalności jednostki, jeżeli jest ograniczony;
3) wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym;
4) wskazanie, że sprawozdanie finansowe zawiera dane łączne, jeżeli w skład jednostki wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe;
5) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez jednostkę w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania przez nią działalności;
6) w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia (nabycia, łączenia udziałów);
7) omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji), ustalenia wyniku finansowego oraz sposobu sporządzenia sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim ustawa pozostawia jednostce prawo wyboru.
Bilans
Aktywa
- Aktywa trwałe
- Wartości niematerialne i prawne
- Koszty zakończonych prac rozwojowych
- Wartość firmy
- Inne wartości niematerialne i prawne
- Zaliczki na wartości niematerialne i prawne
- Rzeczowe aktywa trwałe
- Środki trwałe
- a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)
- b) budynki, lokale, prawa do lokali i obiekty inżynierii lądowej i wodnej
- c) urządzenia techniczne i maszyny
- d) środki transportu
- e) inne środki trwałe
- Środki trwałe w budowie
- Zaliczki na środki trwałe w budowie
III. Należności długoterminowe
- Od jednostek powiązanych
- Od pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
- Od pozostałych jednostek
- Inwestycje długoterminowe
- Nieruchomości
- Wartości niematerialne i prawne
- Długoterminowe aktywa finansowe
- a) w jednostkach powiązanych
– udziały lub akcje
– inne papiery wartościowe
– udzielone pożyczki
– inne długoterminowe aktywa finansowe
- b) w pozostałych jednostkach, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
– udziały lub akcje
– inne papiery wartościowe
– udzielone pożyczki
– inne długoterminowe aktywa finansowe
- c) w pozostałych jednostkach
– udziały lub akcje
– inne papiery wartościowe
– udzielone pożyczki
– inne długoterminowe aktywa finansowe
- Inne inwestycje długoterminowe
- Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
- Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
- Inne rozliczenia międzyokresowe
- Aktywa obrotowe
- Zapasy
- Materiały
- Półprodukty i produkty w toku
- Produkty gotowe
- Towary
- Zaliczki na dostawy i usługi
- Należności krótkoterminowe
- Należności od jednostek powiązanych
- a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
– do 12 miesięcy
– powyżej 12 miesięcy
- b) inne
- Należności od pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
- a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
– do 12 miesięcy
– powyżej 12 miesięcy
- b) inne
- Należności od pozostałych jednostek
- a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
– do 12 miesięcy
– powyżej 12 miesięcy
- b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych
- c) inne
- d) dochodzone na drodze sądowej
III. Inwestycje krótkoterminowe
- Krótkoterminowe aktywa finansowe
- a) w jednostkach powiązanych
– udziały lub akcje
– inne papiery wartościowe
– udzielone pożyczki
– inne krótkoterminowe aktywa finansowe
- b) w pozostałych jednostkach
– udziały lub akcje
– inne papiery wartościowe
– udzielone pożyczki
– inne krótkoterminowe aktywa finansowe
- c) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
– środki pieniężne w kasie i na rachunkach
– inne środki pieniężne
– inne aktywa pieniężne
- Inne inwestycje krótkoterminowe
- Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
- Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy
- Udziały (akcje) własne
Aktywa razem
Pasywa
- Kapitał (fundusz) własny
- Kapitał (fundusz) podstawowy
- Kapitał (fundusz) zapasowy, w tym:
– nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji)
III. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, w tym:
– z tytułu aktualizacji wartości godziwej
- Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, w tym:
– tworzone zgodnie z umową (statutem) spółki
– na udziały (akcje) własne
- Zysk (strata) z lat ubiegłych
- Zysk (strata) netto
VII. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)
- Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
- Rezerwy na zobowiązania
- Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
- Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne
– długoterminowa
– krótkoterminowa
- Pozostałe rezerwy
– długoterminowe
– krótkoterminowe
- Zobowiązania długoterminowe
- Wobec jednostek powiązanych
- Wobec pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
- Wobec pozostałych jednostek
- a) kredyty i pożyczki
- b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- c) inne zobowiązania finansowe
- d) zobowiązania wekslowe
- e) inne
III. Zobowiązania krótkoterminowe
- Zobowiązania wobec jednostek powiązanych
- a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
– do 12 miesięcy
– powyżej 12 miesięcy
- b) inne
- Zobowiązania wobec pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
- a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
– do 12 miesięcy
– powyżej 12 miesięcy
- b) inne
- Zobowiązania wobec pozostałych jednostek
- a) kredyty i pożyczki
- b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
- c) inne zobowiązania finansowe
- d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
– do 12 miesięcy
– powyżej 12 miesięcy
- e) zaliczki otrzymane na dostawy i usługi
- f) zobowiązania wekslowe
- g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych
- h) z tytułu wynagrodzeń
- i) inne
- Fundusze specjalne
- Rozliczenia międzyokresowe
- Ujemna wartość firmy
- Inne rozliczenia międzyokresowe
– długoterminowe
– krótkoterminowe
Pasywa razem
Rachunek zysków i strat
(wariant kalkulacyjny)
- Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym:
– od jednostek powiązanych
- Przychody netto ze sprzedaży produktów
- Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
- Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym:
– jednostkom powiązanym
- Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
- Wartość sprzedanych towarów i materiałów
- Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B)
- Koszty sprzedaży
- Koszty ogólnego zarządu
- Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E)
- Pozostałe przychody operacyjne
- Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
- Dotacje
III. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
- Inne przychody operacyjne
- Pozostałe koszty operacyjne
- Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
- Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III. Inne koszty operacyjne
- Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F+G-H)
- Przychody finansowe
- Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:
- a) od jednostek powiązanych, w tym:
– w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
- b) od jednostek pozostałych, w tym:
– w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
- Odsetki, w tym:
– od jednostek powiązanych
III. Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:
– w jednostkach powiązanych
- Aktualizacja wartości aktywów finansowych
- Inne
- Koszty finansowe
- Odsetki, w tym:
– dla jednostek powiązanych
- Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:
– w jednostkach powiązanych
III. Aktualizacja wartości aktywów finansowych
- Inne
- Zysk (strata) brutto (I+J-K)
- Podatek dochodowy
- Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
- Zysk (strata) netto (L-M-N)
(wariant porównawczy)
- Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym:
– od jednostek powiązanych
- Przychody netto ze sprzedaży produktów
- Zmiana stanu produktów (zwiększenie – wartość dodatnia, zmniejszenie – wartość ujemna)
III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki
- Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
- Koszty działalności operacyjnej
- Amortyzacja
- Zużycie materiałów i energii
III. Usługi obce
- Podatki i opłaty, w tym:
– podatek akcyzowy
- Wynagrodzenia
- Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, w tym:
– emerytalne
VII. Pozostałe koszty rodzajowe
VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
- Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B)
- Pozostałe przychody operacyjne
- Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
- Dotacje
III. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
- Inne przychody operacyjne
- Pozostałe koszty operacyjne
- Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
- Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III. Inne koszty operacyjne
- Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E)
- Przychody finansowe
- Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:
- a) od jednostek powiązanych, w tym:
– w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
- b) od jednostek pozostałych, w tym:
– w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
- Odsetki, w tym:
– od jednostek powiązanych
III. Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:
– w jednostkach powiązanych
- Aktualizacja wartości aktywów finansowych
- Inne
- Koszty finansowe
- Odsetki, w tym:
– dla jednostek powiązanych
- Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:
– w jednostkach powiązanych
III. Aktualizacja wartości aktywów finansowych
- Inne
- Zysk (strata) brutto (F+G-H)
- Podatek dochodowy
- Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
- Zysk (strata) netto (I-J-K)
Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym
- Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO)
– zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
– korekty błędów
I.a. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO), po korektach
- Kapitał (fundusz) podstawowy na początek okresu
1.1. Zmiany kapitału (funduszu) podstawowego
- a) zwiększenie (z tytułu)
– wydania udziałów (emisji akcji)
…
- b) zmniejszenie (z tytułu)
– umorzenia udziałów (akcji)
…
1.2. Kapitał (fundusz) podstawowy na koniec okresu
- Kapitał (fundusz) zapasowy na początek okresu
2.1. Zmiany kapitału (funduszu) zapasowego
- a) zwiększenie (z tytułu)
– emisji akcji powyżej wartości nominalnej
– podziału zysku (ustawowo)
– podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość)
…
- b) zmniejszenie (z tytułu)
– pokrycia straty
…
2.2. Stan kapitału (funduszu) zapasowego na koniec okresu
- Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na początek okresu – zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
3.1. Zmiany kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny
- a) zwiększenie (z tytułu)
…
- b) zmniejszenie (z tytułu)
– zbycia środków trwałych
…
3.2. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na koniec okresu
- Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na początek okresu
4.1. Zmiany pozostałych kapitałów (funduszy) rezerwowych
- a) zwiększenie (z tytułu)
…
- b) zmniejszenie (z tytułu)
…
4.2. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na koniec okresu
- Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu
5.1. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu
– zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
– korekty błędów
5.2. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach
- a) zwiększenie (z tytułu)
– podziału zysku z lat ubiegłych
…
- b) zmniejszenie (z tytułu)
…
5.3. Zysk z lat ubiegłych na koniec okresu
5.4. Strata z lat ubiegłych na początek okresu
– zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
– korekty błędów
5.5. Strata z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach
- a) zwiększenie (z tytułu)
– przeniesienia straty z lat ubiegłych do pokrycia
…
- b) zmniejszenie (z tytułu)
…
5.6. Strata z lat ubiegłych na koniec okresu
5.7. Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu
- Wynik netto
- a) zysk netto
- b) strata netto
- c) odpisy z zysku
- Kapitał (fundusz) własny na koniec okresu (BZ)
III. Kapitał (fundusz) własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty)
Rachunek przepływów pieniężnych
(metoda bezpośrednia)
- Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
- Wpływy
- Sprzedaż
- Inne wpływy z działalności operacyjnej
- Wydatki
- Dostawy i usługi
- Wynagrodzenia netto
- Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia
- Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym
- Inne wydatki operacyjne
III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II)
- Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
- Wpływy
- Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
- Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
- Z aktywów finansowych, w tym:
- a) w jednostkach powiązanych
- b) w pozostałych jednostkach
– zbycie aktywów finansowych
– dywidendy i udziały w zyskach
– spłata udzielonych pożyczek długoterminowych
– odsetki
– inne wpływy z aktywów finansowych
- Inne wpływy inwestycyjne
- Wydatki
- Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
- Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
- Na aktywa finansowe, w tym:
- a) w jednostkach powiązanych
- b) w pozostałych jednostkach
– nabycie aktywów finansowych
– udzielone pożyczki długoterminowe
- Inne wydatki inwestycyjne
III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)
- Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
- Wpływy
- Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału
- Kredyty i pożyczki
- Emisja dłużnych papierów wartościowych
- Inne wpływy finansowe
- Wydatki
- Nabycie udziałów (akcji) własnych
- Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
- Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku
- Spłaty kredytów i pożyczek
- Wykup dłużnych papierów wartościowych
- Z tytułu innych zobowiązań finansowych
- Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
- Odsetki
- Inne wydatki finansowe
III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)
- Przepływy pieniężne netto, razem (A.III±B.III±C.III)
- Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym:
– zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych
- Środki pieniężne na początek okresu
- Środki pieniężne na koniec okresu (F±D), w tym:
– o ograniczonej możliwości dysponowania
(metoda pośrednia)
- Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
- Zysk (strata) netto
- Korekty razem
- Amortyzacja
- Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych
- Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)
- Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej
- Zmiana stanu rezerw
- Zmiana stanu zapasów
- Zmiana stanu należności
- Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów
- Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
- Inne korekty
III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I±II)
- Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
- Wpływy
- Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
- Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
- Z aktywów finansowych, w tym:
- a) w jednostkach powiązanych
- b) w pozostałych jednostkach
– zbycie aktywów finansowych
– dywidendy i udziały w zyskach
– spłata udzielonych pożyczek długoterminowych
– odsetki
– inne wpływy z aktywów finansowych
- Inne wpływy inwestycyjne
- Wydatki
- Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
- Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
- Na aktywa finansowe, w tym:
- a) w jednostkach powiązanych
- b) w pozostałych jednostkach
– nabycie aktywów finansowych
– udzielone pożyczki długoterminowe
- Inne wydatki inwestycyjne
III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)
- Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
- Wpływy
- Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału
- Kredyty i pożyczki
- Emisja dłużnych papierów wartościowych
- Inne wpływy finansowe
- Wydatki
- Nabycie udziałów (akcji) własnych
- Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli
- Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku
- Spłaty kredytów i pożyczek
- Wykup dłużnych papierów wartościowych
- Z tytułu innych zobowiązań finansowych
- Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
- Odsetki
- Inne wydatki finansowe
III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)
- Przepływy pieniężne netto razem (A.III±B.III±C.III)
- Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym:
– zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych
- Środki pieniężne na początek okresu
- Środki pieniężne na koniec okresu (F±D), w tym:
– o ograniczonej możliwości dysponowania
Dodatkowe informacje i objaśnienia
obejmują w szczególności:
1.
1) szczegółowy zakres zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji długoterminowych, zawierający stan tych aktywów na początek roku obrotowego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu: aktualizacji wartości, nabycia, rozchodu, przemieszczenia wewnętrznego oraz stan końcowy, a dla majątku amortyzowanego – podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian dotychczasowej amortyzacji lub umorzenia;
2) kwotę dokonanych w trakcie roku obrotowego odpisów aktualizujących wartość aktywów trwałych odrębnie dla długoterminowych aktywów niefinansowych oraz długoterminowych aktywów finansowych;
3) kwotę kosztów zakończonych prac rozwojowych oraz kwotę wartości firmy, a także wyjaśnienie okresu ich odpisywania, określonego odpowiednio w art. 33 ust. 3 oraz art. 44b ust. 10;
4) wartość gruntów użytkowanych wieczyście;
5) wartość nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostkę środków trwałych, używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych umów, w tym z tytułu umów leasingu;
6) liczbę oraz wartość posiadanych papierów wartościowych lub praw, w tym świadectw udziałowych, zamiennych dłużnych papierów wartościowych, warrantów i opcji, ze wskazaniem praw, jakie przyznają;
7) dane o odpisach aktualizujących wartość należności, ze wskazaniem stanu na początek roku obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec roku obrotowego;
8) dane o strukturze własności kapitału podstawowego oraz liczbie i wartości nominalnej subskrybowanych akcji, w tym uprzywilejowanych;
9) stan na początek roku obrotowego, zwiększenia i wykorzystanie oraz stan końcowy kapitałów (funduszy) zapasowych, rezerwowych oraz kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny, o ile jednostka nie sporządza zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym;
10) propozycje co do sposobu podziału zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy;
11) dane o stanie rezerw według celu ich utworzenia na początek roku obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie końcowym;
12) podział zobowiązań długoterminowych według pozycji bilansu o pozostałym od dnia bilansowego, przewidywanym umową, okresie spłaty:
- a) do 1 roku,
- b) powyżej 1 roku do 3 lat,
- c) powyżej 3 do 5 lat,
- d) powyżej 5 lat;
13) łączną kwotę zobowiązań zabezpieczonych na majątku jednostki ze wskazaniem charakteru i formy tych zabezpieczeń;
14) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych, w tym kwotę czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów stanowiących różnicę między wartością otrzymanych finansowych składników aktywów a zobowiązaniem zapłaty za nie;
15) w przypadku gdy składnik aktywów lub pasywów jest wykazywany w więcej niż jednej pozycji bilansu, jego powiązanie między tymi pozycjami; dotyczy to w szczególności podziału należności i zobowiązań na część długoterminową i krótkoterminową;
16) łączną kwotę zobowiązań warunkowych, w tym również udzielonych przez jednostkę gwarancji i poręczeń, także wekslowych, niewykazanych w bilansie, ze wskazaniem zobowiązań zabezpieczonych na majątku jednostki oraz charakteru i formy tych zabezpieczeń; odrębnie należy wykazać informacje dotyczące zobowiązań warunkowych w zakresie emerytur i podobnych świadczeń oraz wobec jednostek powiązanych lub stowarzyszonych;
17) w przypadku gdy składniki aktywów niebędące instrumentami finansowymi są wyceniane według wartości godziwej:
- a) istotne założenia przyjęte do ustalenia wartości godziwej, w przypadku gdy dane przyjęte do ustalenia tej wartości nie pochodzą z aktywnego rynku,
- b) dla każdej kategorii składnika aktywów niebędącego instrumentem finansowym – wartość godziwą wykazaną w bilansie, jak również odpowiednio skutki przeszacowania zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych lub odniesione na kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny w okresie sprawozdawczym,
- c) tabelę zmian w kapitale (funduszu) z aktualizacji wyceny obejmującą stan kapitału (funduszu) na początek i koniec okresu sprawozdawczego oraz jego zwiększenia i zmniejszenia w ciągu roku obrotowego;
18) środki pieniężne zgromadzone na rachunku VAT, o którym mowa w:
- a) 62a ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (Dz. U. z 2018 r. poz. 2187, 2243 i 2354),
- b) 3b ust. 1 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. z 2018 r. poz. 2386 i 2243).
2.
1) strukturę rzeczową (rodzaje działalności) i terytorialną (rynki geograficzne) przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów, w zakresie, w jakim te rodzaje i rynki istotnie różnią się od siebie, z uwzględnieniem zasad organizacji sprzedaży produktów i świadczenia usług;
2) w przypadku jednostek, które sporządzają rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym, dane o kosztach wytworzenia produktów na własne potrzeby oraz o kosztach rodzajowych:
- a) amortyzacji,
- b) zużycia materiałów i energii,
- c) usług obcych,
- d) podatków i opłat,
- e) wynagrodzeń,
- f) ubezpieczeń i innych świadczeń, w tym emerytalnych,
- g) pozostałych kosztach rodzajowych;
3) wysokość i wyjaśnienie przyczyn odpisów aktualizujących środki trwałe;
4) wysokość odpisów aktualizujących wartość zapasów;
5) informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w roku obrotowym lub przewidzianej do zaniechania w roku następnym;
6) rozliczenie różnicy pomiędzy podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym a wynikiem finansowym (zyskiem, stratą) brutto;
7) koszt wytworzenia środków trwałych w budowie, w tym odsetki oraz różnice kursowe, które powiększyły koszt wytworzenia środków trwałych w budowie w roku obrotowym;
8) odsetki oraz różnice kursowe, które powiększyły cenę nabycia towarów lub koszt wytworzenia produktów w roku obrotowym;
9) poniesione w ostatnim roku i planowane na następny rok nakłady na niefinansowe aktywa trwałe; odrębnie należy wykazać poniesione i planowane nakłady na ochronę środowiska;
10) kwotę i charakter poszczególnych pozycji przychodów lub kosztów o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie;
11) informacje o kosztach związanych z pracami badawczymi i pracami rozwojowymi, które nie zostały zakwalifikowane zgodnie z art. 33 ust. 2 do wartości niematerialnych i prawnych.
- Dla pozycji sprawozdania finansowego, wyrażonych w walutach obcych – kursy przyjęte do ich wyceny.
- Objaśnienie struktury środków pieniężnych przyjętych do rachunku przepływów pieniężnych, a w przypadku gdy rachunek przepływów pieniężnych sporządzony jest metodą bezpośrednią, dodatkowo należy przedstawić uzgodnienie przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej, sporządzone metodą pośrednią; w przypadku różnic pomiędzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przepływów pieniężnych, należy wyjaśnić ich przyczyny.
- Informacje o:
1) charakterze i celu gospodarczym zawartych przez jednostkę umów nieuwzględnionych w bilansie w zakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki;
2) transakcjach (wraz z ich kwotami) zawartych przez jednostkę na innych warunkach niż rynkowe ze stronami powiązanymi, przez które rozumie się podmioty powiązane zdefiniowane w międzynarodowych standardach rachunkowości przyjętych zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości, wraz z informacjami określającymi charakter związku ze stronami powiązanymi oraz innymi informacjami dotyczącymi transakcji niezbędnymi dla zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki. Informacje dotyczące poszczególnych transakcji mogą być zgrupowane według ich rodzaju, z wyjątkiem przypadku, gdy informacje na temat poszczególnych transakcji są niezbędne dla oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki;
3) przeciętnym w roku obrotowym zatrudnieniu, z podziałem na grupy zawodowe;
4) wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniem z zysku, wypłaconych lub należnych osobom wchodzącym w skład organów zarządzających, nadzorujących albo administrujących spółek handlowych (dla każdej grupy osobno) za rok obrotowy oraz wszelkich zobowiązaniach wynikających z emerytur i świadczeń o podobnym charakterze dla byłych członków tych organów lub zobowiązaniach zaciągniętych w związku z tymi emeryturami, ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdej kategorii organu;
5) kwotach zaliczek, kredytów, pożyczek i świadczeń o podobnym charakterze udzielonych osobom wchodzącym w skład organów zarządzających, nadzorujących i administrujących jednostki, ze wskazaniem ich głównych warunków, wysokości oprocentowania oraz wszelkich kwot spłaconych, odpisanych lub umorzonych, a także zobowiązań zaciągniętych w ich imieniu tytułem gwarancji i poręczeń wszelkiego rodzaju, ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdego z tych organów;
6) wynagrodzeniu firmy audytorskiej, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:
- a) badanie ustawowe w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy o biegłych rewidentach,
- b) inne usługi atestacyjne,
- c) usługi doradztwa podatkowego,
- d) pozostałe usługi.
6.
1) informacje o przychodach i kosztach z tytułu błędów popełnionych w latach ubiegłych odnoszonych w roku obrotowym na kapitał (fundusz) własny z podaniem ich kwot i rodzaju;
2) informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych w sprawozdaniu finansowym oraz o ich wpływie na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy jednostki;
3) przedstawienie dokonanych w roku obrotowym zmian zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny, jeżeli wywierają one istotny wpływ na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki, ich przyczyny i spowodowaną zmianami kwotę wyniku finansowego oraz zmian w kapitale (funduszu) własnym, oraz przedstawienie zmiany sposobu sporządzania sprawozdania finansowego wraz z podaniem jej przyczyny;
4) informacje liczbowe, wraz z wyjaśnieniem, zapewniające porównywalność danych sprawozdania finansowego za rok poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy.
7.
1) informacje o wspólnych przedsięwzięciach, które nie podlegają konsolidacji, w tym:
- a) nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia,
- b) procentowym udziale,
- c) części wspólnie kontrolowanych rzeczowych składników aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
- d) zobowiązaniach zaciągniętych na potrzeby przedsięwzięcia lub zakupu używanych rzeczowych składników aktywów trwałych,
- e) części zobowiązań wspólnie zaciągniętych,
- f) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsięwzięcia i kosztach z nimi związanych,
- g) zobowiązaniach warunkowych i inwestycyjnych dotyczących wspólnego przedsięwzięcia;
2) informacje o transakcjach z jednostkami powiązanymi;
3) wykaz spółek (nazwa, siedziba), w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale lub 20% w ogólnej liczbie głosów w organie stanowiącym spółki; wykaz ten powinien zawierać także informacje o procencie posiadanego zaangażowania w kapitale oraz o kwocie kapitału własnego i zysku lub stracie netto tych spółek za ostatni rok obrotowy;
4) jeżeli jednostka nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, korzystając ze zwolnienia lub wyłączeń, informacje o:
- a) podstawie prawnej wraz z danymi uzasadniającymi odstąpienie od konsolidacji,
- b) nazwie i siedzibie jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na wyższym szczeblu grupy kapitałowej oraz miejscu jego publikacji,
- c) podstawowych wskaźnikach ekonomiczno-finansowych, charakteryzujących działalność jednostek powiązanych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takich jak:
– przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów oraz przychody finansowe,
– wynik finansowy netto oraz kwota kapitału (funduszu) własnego, z podziałem na grupy,
– wartość aktywów,
– przeciętne roczne zatrudnienie,
- d) rodzaju stosowanych standardów rachunkowości (krajowych czy międzynarodowych) przez jednostki powiązane;
5) informacje o:
- a) nazwie i siedzibie jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na najwyższym szczeblu grupy kapitałowej, w której skład wchodzi spółka jako jednostka zależna, oraz miejscu, w którym sprawozdanie to jest dostępne,
- b) nazwie i siedzibie jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na najniższym szczeblu grupy kapitałowej, w skład której wchodzi spółka jako jednostka zależna, oraz miejscu, w którym sprawozdanie to jest dostępne;
6) nazwę, adres siedziby zarządu lub siedziby statutowej jednostki oraz formę prawną każdej z jednostek, których dana jednostka jest wspólnikiem ponoszącym nieograniczoną odpowiedzialność majątkową.
- W przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie:
1) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą nabycia:
- a) firmę i opis przedmiotu działalności spółki przejętej,
- b) liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia,
- c) cenę przejęcia, wartość aktywów netto według wartości godziwej spółki przejętej na dzień połączenia, wartość firmy lub ujemną wartość firmy i opis zasad jej amortyzacji;
2) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą łączenia udziałów:
- a) firmy i opis przedmiotu działalności spółek, które w wyniku połączenia zostały wykreślone z rejestru,
- b) liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia,
- c) przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapitałach własnych połączonych spółek za okres od początku roku obrotowego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia połączenia.
- W przypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności, opis tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność występuje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym związane; informacja powinna zawierać również opis podejmowanych bądź planowanych przez jednostkę działań mających na celu eliminację niepewności.
- Inne informacje niż wymienione powyżej, jeżeli mogłyby w istotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej i finansowej oraz wynik finansowy jednostki.